BUSINESS招商引資
武漢東湖新技術(shù)開(kāi)發(fā)區的地方稅收優(yōu)惠政策
1、高新技術(shù)企業(yè)自認定之日起，減按15%的稅率征收所得稅，出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當年總產(chǎn)值70%以上的，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)核實(shí)，減按10%的稅率征收所得稅。（摘自財稅字[94]001號文第1條，省60號令第9條，鄂發(fā)[97]3號文第4條）
2、新辦的內資高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機關(guān)批準，從投產(chǎn)年度起，兩年內免征所得稅。（財稅字[94]001號文第1條，省60號令第9條，鄂發(fā)[97]3號文第4條）
3、內資辦的高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)轉讓?zhuān)约霸诩夹g(shù)轉讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉讓有關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的，暫免征收所得稅。超過(guò)30萬(wàn)元的部分，按適用稅率征收所得稅。（摘自省委、省政府鄂發(fā)[1997]3號、省人民政府令第60號文）
4、中央直屬科研機構以及省、地（市）所屬的科研機構轉制后，凡符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，自1999年10月1日起至2003年底止，免征企業(yè)所得稅。（摘自鄂地稅[2000]66號文）
[說(shuō)明] 科研機構不包括1999年10月1日以前已經(jīng)轉制、已實(shí)行企業(yè)化管理和已并入企業(yè)的科研機構，也不包括所有從事社會(huì )科學(xué)研究的科研機構。（摘自鄂地稅[2000]66號文）
5、對社會(huì )力量，包括企業(yè)單位（不含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）、事業(yè)單位、社會(huì )團體、個(gè)人和個(gè)體工商戶(hù)（下同），資助非關(guān)聯(lián)的科研機構和高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定，其資助支出可以全額在當年度應納稅得額中扣除。當年度應納稅所得額不足抵扣的，不得結轉抵扣。
非關(guān)聯(lián)的科研機構和高等學(xué)校是指，不是資助企業(yè)所屬或投資的，并且其科研成果不是唯一提供給資助企業(yè)的科研機構和高等學(xué)校。（摘自鄂地稅發(fā)[2000]20號文）
6、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費不受比例的限制，計入管理費用，允許在繳納企業(yè)所得稅前扣除。國有、集體工業(yè)企業(yè)及國有、集體企業(yè)控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的股份制企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費比上年實(shí)際增長(cháng)10%（含10%）以上的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，允許再按技術(shù)開(kāi)發(fā)費實(shí)際發(fā)生的50%，抵扣當年度的應納稅所得額。（摘自財工發(fā)[1996]438號、國稅[1996]152號、鄂地稅[1999]104號）
[說(shuō)明] 技術(shù)開(kāi)發(fā)費是反映納稅人在一個(gè)納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的用于研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項費用。包括：新產(chǎn)品設計費、工藝規程制定費、設備調整費、原材料和半成品的試制費、技術(shù)圖書(shū)資料費、未納入國家計劃的中間實(shí)驗費、研究設計的折舊、與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其它經(jīng)費、委托其他單位進(jìn)行科研試制的費用。（摘自鄂地稅[1999]104號）
7、高新技術(shù)企業(yè)用于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)的儀器、設備，經(jīng)財政部門(mén)批準，可實(shí)行快速折舊，其折舊年限在國家規定的折舊年限基礎上縮短50%。（省[94]60號令第19條）
8、高新技術(shù)企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品所購置的試制用關(guān)鍵設備、測試儀器，單臺價(jià)值在10萬(wàn)元以下的，可以一次或分次攤入管理費用，其中達到固定資產(chǎn)標準的應單獨管理，不再提取折舊。（摘自省委、省政府鄂發(fā)[1997]3號文）
9、凡在我國境內投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項目設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免，允許抵免的國產(chǎn)設備是指國內企業(yè)生產(chǎn)制造的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（包括生產(chǎn)必需的測試、檢驗）性設備，不包括從國外直接進(jìn)口的設備、以“三來(lái)一補”方式生產(chǎn)制造的設備。所反映的投資是指除財政撥款以外的其他各種資金，即銀行貸款和企業(yè)自籌資金等。其中銀行貸款包括各類(lèi)銀行和非銀行金融機構的貸款。
企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，不得超過(guò)該企業(yè)當年比設備購置前一年新增的企業(yè)得稅稅額。如果當年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí)，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)比設備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續抵免，但抵免的期限最長(cháng)不得超過(guò)五年。
[辦理程序]企業(yè)申請抵免企業(yè)所得稅，應在技術(shù)改造項目標準立項后兩個(gè)月內遞交申請報告：
納稅人遞交申請報告時(shí)，須提供如下資料：
（1）技術(shù)改造國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅申請表；
（2）技術(shù)改造項目批準立項的有關(guān)文件；
（3）技術(shù)改造項目可行性研究報告、初步設計和投資概算；
（4）蓋有有效公章的《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)技術(shù)改造項目確認書(shū)》、不需經(jīng)貿委審批的技術(shù)改造項目，可提供省級經(jīng)貿委出具的符合國家產(chǎn)業(yè)政策的確認文件；
（5）購買(mǎi)國產(chǎn)設備的增值稅專(zhuān)用發(fā)票等有效憑證和資料。
本辦法自1999年7月1日執行。
（摘自武地稅發(fā)[2000]148號）
10、自1999年10月1日起，軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，在計算應納稅所得額準予扣除。自2000年6月24日起，軟件企業(yè)人員的培訓費用也可按實(shí)際發(fā)生額在企業(yè)所得稅稅前列支。（摘自鄂地稅發(fā)[2000]20號文、鄂地稅發(fā)[2000]66號文、財稅字[1999]273號文、國發(fā)[2000]18號文）
[說(shuō)明] 軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)必須同時(shí)具備下列條件：
（1）省級科學(xué)技術(shù)部門(mén)審核批準的文件、證明；（2）自行研制開(kāi)發(fā)為滿(mǎn)足一定的用戶(hù)需要而制作用于銷(xiāo)售的軟件，軟件產(chǎn)品的形式是記載有計算機程序及其有關(guān)文檔的存儲介質(zhì)（包括軟盤(pán)、硬盤(pán)和光盤(pán)）；（3）以軟件產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)生產(chǎn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，符合企業(yè)所得稅納稅人條件；（4）年銷(xiāo)售自產(chǎn)軟件收入占企業(yè)年總收入的比例達到35%以上；（5）年軟件技術(shù)轉讓收入占企業(yè)年總收入的比例達到50%以上（須經(jīng)技術(shù)合同登記）；（6）年用于軟件技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費占企業(yè)年總收入的5%以上。
11、新創(chuàng )辦軟件企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。（摘自國發(fā)[2000]18號文）
12、對國家規劃布局內的重點(diǎn)軟件企業(yè)，當年未享受免稅優(yōu)惠的減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。此名單則國家計委、信息產(chǎn)業(yè)部、外經(jīng)貿部和國家稅務(wù)總局共同確定。（摘自國發(fā)[2000]18號文）
13、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整部分行業(yè)廣告費用所得稅前扣除標準的通知》
（1）自2001年1月1日起，制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開(kāi)發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入8%的比例內據實(shí)扣除廣告支出，超過(guò)比例部分的廣告支出可無(wú)限期向以后納稅年度結轉。（2）從事軟件開(kāi)發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng )業(yè)投資的風(fēng)險投資企業(yè)，自登記成立之起5個(gè)納稅年度內，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，廣告支出可據實(shí)扣除。（3）上述高新技術(shù)企業(yè)、風(fēng)險投資企業(yè)及需要提升地位的新型成長(cháng)型企業(yè)，經(jīng)報國家稅務(wù)總局審核批準，企業(yè)在拓展市場(chǎng)特殊時(shí)期的廣告支出可據實(shí)扣除或適當提高扣除比例。（摘自國稅發(fā)[2001]89號）
個(gè)人所得稅
1、自1999年7月1日起，科研機構、高等學(xué)校轉化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權形式給予個(gè)人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時(shí)，暫不繳納個(gè)人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉讓股權、出資比例所得時(shí)，應依法繳納個(gè)人所得稅。有關(guān)此項的具體操作規定，由國家稅務(wù)總局另行制定。（摘自財稅字（99）45）
2、科研機構、高等學(xué)校轉化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權形式給予科技人員獎勵，暫不征收個(gè)人所得稅。在獲獎人按股份、出資比例獲得分紅時(shí)，對其所得按“利息、股息、紅利所得”應稅項目征收個(gè)人所得稅。獲獎人轉讓股權、出資比例、對其所得按“財產(chǎn)轉讓所得”應稅項目征收個(gè)人所得稅，財產(chǎn)原值為零。（摘自鄂地稅發(fā)[1999]226號）
3、個(gè)人的所得（不含偶然所得，是經(jīng)國務(wù)院財政部門(mén)確定征稅的其他所得）用于資助科研機構、高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費的支出，可以全額在下月（工資薪金所得）或下次（按次計征的所得）或當年（按年計征的所得）計征個(gè)人所得稅時(shí)，從應納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結轉抵扣。（摘自鄂稅發(fā)[2000]66號）
營(yíng)業(yè)稅
對單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開(kāi)發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。
[說(shuō)明] 技術(shù)轉讓是指轉讓者將其擁有的專(zhuān)利和非專(zhuān)利技術(shù)的所有權或使用權有償轉讓他人的行為；技術(shù)開(kāi)發(fā)是指開(kāi)發(fā)者按受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)的行為；技術(shù)咨詢(xún)是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預測、專(zhuān)題技術(shù)調查、分析評價(jià)報告等；與技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)是指轉讓方（或受托方）根據技術(shù)轉讓或開(kāi)發(fā)合同的規定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉讓?zhuān)ɑ蛭虚_(kāi)發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢(xún)、服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉讓?zhuān)ɑ蜷_(kāi)發(fā)）價(jià)款是在開(kāi)在同一張發(fā)票上的。（摘自鄂地稅發(fā)[2000]20號文）
[辦理程序] 須持有關(guān)技術(shù)轉讓、開(kāi)發(fā)的書(shū)面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門(mén)進(jìn)行認定后報經(jīng)市地稅局審核批準，由市地稅局向企業(yè)所屬地稅分局下達減免批復，分局遵照執行。
土地使用稅
1、對轉制的科研機構，從1999年起至2003年底止，免征科研開(kāi)發(fā)自用土地的城鎮土地使用稅。（摘自鄂地稅[1999]240號）
[說(shuō)明] 科研機構轉制前屬財政部門(mén)撥付經(jīng)費的屬于事業(yè)單位，是免征土地使用稅的；科研機構轉制后屬于企業(yè)，5年內免征科研開(kāi)發(fā)自用土地的城鎮土地使用稅。
2、高校后勤實(shí)體，免征城鎮土地使用稅和房產(chǎn)稅。（摘自鄂地稅[2000]68號）
[說(shuō)明] 對高等學(xué)校用于教學(xué)及科研等本身業(yè)務(wù)用房產(chǎn)和土地免征房產(chǎn)稅和土地使用稅。對高等學(xué)校舉辦的校辦工廠(chǎng)、商店、招待所等的房產(chǎn)及土地以及出租的房產(chǎn)及用地，均不屬于自用房產(chǎn)和土地的范圍，應按規定征收房產(chǎn)稅、土地使用稅。（摘自鄂稅字[89]第332號）。
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